2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題解析（簡答題）

如果你正在沖刺2022年稅務(wù)師考試，建議抽空做一做歷年稅務(wù)師試題，練練手，歷年稅務(wù)師試題很有針對性，大家看看試題出題思路，了解如何破解出題“陷阱”。下面是2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題（考生回憶版）。

【簡答題】

1、（2019）某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問題2

2019年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。

②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問題3

小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2、（2019）某設(shè)計師為非雇傭單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元.。

請逐一回答下列問題：

附：個人所得稅預(yù)扣率表二

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少？

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝60000×（1-20%）×30%－2000=12400（元）

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

問題2

實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項所得合并？

該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得計稅。

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

問題3

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：

（1）所得額計算方面，預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。

（2）可扣除項目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20%的費用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬元的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。

（3）稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時采用20%～40%的超額累進預(yù)扣率；匯算清繳時采用七級超額累進稅率。

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

3、（2019）某公司于2019年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2021年4月發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2021年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2018年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2021年4月25日制作相關(guān)文書，并在2021年4月26日送達該公司簽收。 問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。

多繳稅款可以退還。

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。該公司2018年的企業(yè)所得稅是2019年5月22日繳納的，截止到2021年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題2

對稅務(wù)機關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？

不能直接提起行政訴訟。

此項行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題3

若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？

自2021年4月26日起60日內(nèi)提出申請。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題4

該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？

應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題5

復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？

行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，延期最多不得超過30日。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

4、（2019）某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月16日收到稅務(wù)機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2021年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2022年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅如何處理？

2022年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅應(yīng)先作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

問題2

在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？

2021年度的該項會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

問題3

重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？

2022年7月重新取得發(fā)票：

增值稅：符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，準(zhǔn)予重新抵扣增值稅進項稅額。

企業(yè)所得稅：準(zhǔn)予追補至實際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2021年度的支出進行扣除。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

5、（2019）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定“一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元?！蹦称髽I(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個小題。

問題1

請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。

計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率。

含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率：一般納稅人適用13%、9%、6%和零稅率，特殊業(yè)務(wù)也可以按規(guī)定適用3%或5%征收率；小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。

進項稅額抵扣：一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

稅收優(yōu)惠享受：符合條件的一般納稅人可以享受進項稅額加計抵減等稅收優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的一般納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；2019年1月1日——2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的減征50%優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【提示】

①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

②按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

③自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

納稅期限：除另有規(guī)定外，一般納稅人通常按月納稅，不可選擇；小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅或者按季納稅。

參考答案：如上

考查知識點：銷項稅額的申報與審核

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雖然每年考的題目不一樣，但是出題的思路和方向是相同的，熟練把握稅務(wù)師試題出題規(guī)律在答題時會有很大幫助！