2019稅務(wù)師考試《稅法二》計算題及答案解析

馬上就要進行2022年稅務(wù)師考試啦，請同學(xué)們做一做歷年稅務(wù)師試題，分析試題，總結(jié)做題方法。下面是根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋整理的2019稅務(wù)師考試《稅法二》計算題及答案解析，快看看。

計算題

1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米，2021年發(fā)生以下占地情形：

（1）經(jīng)有關(guān)部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施，當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權(quán)出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設(shè)配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。

（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產(chǎn)，用于存儲大宗商品，租期一年。

（注：當?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅為（?。┤f元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),該物流公司就2021年3月份征用的耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝20000×20＝400000（元）＝40（萬元）

問題2

2021年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；應(yīng)繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）

問題3

該公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

參考答案：A

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（萬元）

問題4

該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

參考答案：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（3月份新征用的耕地當年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅）。該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝11.4（萬元）

2、

我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80％的子公司，2021年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元，相關(guān)涉稅資料如下。

（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。

（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（?。┤f元。

A.800

B.500

C.1100

D.900

參考答案：D

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：境內(nèi)居民企業(yè)收到投資收益1900萬元，說明這是稅后分回來的，所以計算時要還原為稅前所得，也就是1900÷（1-5%），在稅前所得的基礎(chǔ)上計算預(yù)提所得稅，即1900÷（1－5％）×5％；子公司繳納的企業(yè)所得稅中，境內(nèi)企業(yè)間接承擔1000×80%，這是間接負擔的稅額，或者套用間接負擔稅額公式簡化公式，即間接負擔稅額＝（利潤實納稅額＋預(yù)提所得稅＋間接負擔所得稅）×分配比×持股比 ＝（1000＋0＋0）×100%×80%＝1000×80%

可抵免稅額＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（萬元）

問題2

2021年該居民企業(yè)來源于子公司的應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。

A.1800

B.1700

C.2800

D.2600

參考答案：C

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：應(yīng)納稅所得額＝1900＋900＝2800（萬元）

問題3

2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是（?。┤f元。

A.450

B.425

C.700

D.650

參考答案：C

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：抵免限額＝2800×25％＝700（萬元），可抵免稅額900萬元，實際抵免稅額為700萬元。

問題4

2021年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是（?。┤f元。

A.575

B.525

C.1200

D.1000

參考答案：A

考查知識點：境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算

參考解析：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額不包括境外的投資收益，所以這部分要減去；境外虧損不能彌補境內(nèi)盈利，所以境外虧損彌補的200萬元要加回來。

實際繳納企業(yè)所得稅＝[4000－1900＋（500－300）]×25％＝575（萬元）

或者換算為全部的稅前所得計算稅額然后減去可以抵免的700萬，即

實際繳納企業(yè)所得稅＝[4000＋900＋（500－300）]×25％－700＝575（萬元）

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