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2023稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
單選題
2022年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2022年企業(yè)在填寫(xiě)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）時(shí)，第15行納稅調(diào)整增加額應(yīng)填寫(xiě)（?。┤f(wàn)元。
A.15
B.12
C.7
D.9
查看答案解析
【答案】
D【解析】
企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元，可以填寫(xiě)在所得稅納稅申報(bào)表主表第15行。
考察知識(shí)點(diǎn)
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
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