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2023稅務(wù)師稅法一練習(xí)題及答案：資源稅納稅義務(wù)人
單選題
下列各項(xiàng)中，不符合從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）。
A.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷(xiāo)售額
B.實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額乘以具體適用稅率計(jì)算
C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率
D.資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，包括增值稅稅款
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【答案】
D【解析】
資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是從價(jià)定率征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)。資源稅從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
| 般銷(xiāo)售 | 銷(xiāo)售額 | 銷(xiāo)售額為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款 【提示】計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。增值稅價(jià)稅分離用征收率或稅率。（天然氣適用增值稅稅率9%） |
| 運(yùn)雜費(fèi) | 計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。 相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。 | |
| 視同銷(xiāo)售 | 情形 | 納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等應(yīng)計(jì)征資源稅。 【提示】應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅。 |
| 銷(xiāo)售額 | 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額： （1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； （3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定； （4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－資源稅稅率） 公示中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 （5）按其他合理方法確定。 | |
| 混合銷(xiāo)售 混合加工 | 扣減政策 | （1）納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。 （2）納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。 （3）納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。 |
| 直接扣減 | 納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。 | |
| 計(jì)算扣減 | 納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，按下列方法進(jìn)行扣減： 準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）＝外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率） 不能按照上述方法計(jì)算扣減的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。 |
考察知識(shí)點(diǎn)
資源稅納稅義務(wù)人
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