稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人認(rèn)定與管理（12.07）

　　一般納稅人認(rèn)定與管理

　　（一）下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　1.個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人——自然人；

　　2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

　　3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　（二）營(yíng)改增的一般納稅人：

　　1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元確定：

　　試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額＝連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

　　2.差額計(jì)稅的，按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算

　　3.納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　（三）納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請(qǐng)并符合下列條件：

　　（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　?。?）能按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。

　　程序：納稅人提供資料（P80，注意多選題）。

　?。ㄋ模﹥深?lèi)納稅人之間

　　1.納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　?。ㄎ澹┮话慵{稅人輔導(dǎo)期管理

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

　　（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。

　　“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；

　?。?）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：限額（最高不超過(guò)10萬(wàn)元）限量（每次不超過(guò)25份）

　　3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：按規(guī)定的認(rèn)證、比對(duì)方式抵扣

　　4.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

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