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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》專家點評:其他應(yīng)付款(3.30)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/04/06 13:48:32 字體:

稅務(wù)師考試易錯題專家點評

【錯題點評】2016年3月30日

甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%。2013年11月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,向乙公司銷售一批商品,成本為45萬元,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為55萬元,增值稅為9.35萬元。協(xié)議規(guī)定,甲企業(yè)應(yīng)在2014年3月31日將所售商品購回,回購價為60萬元,另需支付增值稅10.2萬元,假如不考慮其他相關(guān)稅費。則2013年12月31日,甲公司因該項業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為( )萬元。

A. 70.2

B. 60

C. 64.35

D. 57

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查其他流動負債的核算知識點。“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=55+(60-55)/5×2=57(萬元)。

【教師解析】學(xué)員做錯本題的根源在于,不知道如何對不滿足銷售收入確認條件的售后回購業(yè)務(wù)進行會計處理,本題的會計分錄如下:

借:銀行存款等64.35

  貸:其他應(yīng)付款55

    應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9.35

借:發(fā)出商品45

  貸:庫存商品45

2013年11月、12月的會計分錄

借:財務(wù)費用1 (60-55)/5

  貸:其他應(yīng)付款1

“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=55+(60-55)/5×2=57(萬元)

下周將對第十四章內(nèi)容進行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié),腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進步,最終順利通過考試!

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。

注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看(3.28-4.03)

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