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2016年稅務(wù)師《稅法一》知識點:準予抵扣的進項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/05/30 17:26:54 字體:

2016年稅務(wù)師知識點

準予抵扣的進項稅額

以票扣稅:3項 計算抵扣:1項
1.增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開專用發(fā)票) 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品
2.進口增值稅專用繳款書
3.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的中華人民共和國稅收繳款憑證。

【解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品:

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品:按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額,從當(dāng)期銷項稅額中扣除。

進項稅額=買價×13%

采購成本=買價×87%

(2)特殊農(nóng)產(chǎn)品——煙葉

收購煙葉準予抵扣的進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%,其中,收購金額=收購價款×(1+10%),煙葉稅=收購金額×20%

收購煙葉準予抵扣的進項稅額=[收購價款×(1+10%)]×(1+20%)×13%

收購煙葉采購成本=買價×1.1×1.2×87%

注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://galtzs.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!

相關(guān)鏈接:2016稅務(wù)師考試《稅法一》第二章知識點匯總

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