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2016年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，大家可以跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班課程提前學(xué)習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有幫助。
應(yīng)納稅額的計(jì)算—居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。
1.直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損
2.間接法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元），管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。 用上述兩種方法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
1.直接法：
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 ＝4000×15%＝600（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（萬(wàn)元）
2.間接法：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（萬(wàn)元）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬(wàn)元）
三新費(fèi)用加計(jì)扣除＝40×50%＝20（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額＝50＋50－20＝80（萬(wàn)元）
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
相關(guān)鏈接：2016稅務(wù)師《稅法二》第一章知識(shí)點(diǎn)匯總
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