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稅務(wù)師：非貨幣性資產(chǎn)交換
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2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)交換
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十章“非貨幣性資產(chǎn)交換”內(nèi)容提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
甲公司于2015年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司用生產(chǎn)用的動(dòng)產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值為200萬元，增值稅率為17%；庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為3萬元，公允價(jià)值為180萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付銀行存款18萬元，下列基于上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。
A、甲公 司認(rèn)定的補(bǔ)價(jià)比重為9%
B、甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收益為65萬元
C、甲公司換入商品的入賬成本為185.4萬元
D、乙公司換入設(shè)備的入賬成本為194.6萬元
E、乙公司轉(zhuǎn)讓商品的收益為18.6萬元
【正確答案】ABCDE
【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司的補(bǔ)價(jià)比重＝18÷200×100%＝9%＜25%,應(yīng)界定為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收益＝200－（500－350－15）＝65（萬元）；選項(xiàng)C，甲公司換入商品的入賬成本＝200+200×17%－18－180×17%＝185.4（萬元）；選項(xiàng)D，乙公司換入設(shè)備的入賬成本＝180＋180×17%＋18－200×17%＝194.6（萬元）；選項(xiàng)E，乙公司轉(zhuǎn)讓商品的收益＝180－（150－3）－180×8%＝18.6（萬元）。
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詳細(xì)問題描述： 老師，你好，麻煩寫出B的分錄，固定資產(chǎn)的增值稅是如何處理的？ 答疑老師回復(fù)： 借：固定資產(chǎn)清理135 累計(jì)折舊 350 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15 貸：固定資產(chǎn) 500 借：庫存商品 185.4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6 銀行存款 18 貸：固定資產(chǎn)清理 135 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 營業(yè)外收入 65 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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