2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（十）

單選題 

手表公司銷售某品牌的高檔手表與普通手表組成成套產(chǎn)品20套，每套不含稅售價(jià)18000元，其中，高檔手表的生產(chǎn)成本10000元/只，普通手表的生產(chǎn)成本2000元/只。另將同類型手表各20只用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工（未包裝）。該手表公司應(yīng)就上述業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅（ ）元。（企業(yè)無該品牌高檔手表和普通手表的同類售價(jià)，高檔手表成本利潤率為20%，高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%）

A、77000

B、82000

C、72000

D、132000

【正確答案】 D

【答案解析】 組成成套產(chǎn)品銷售的，適用最高消費(fèi)稅稅率的產(chǎn)品征稅；未組成成套產(chǎn)品的，應(yīng)計(jì)算高檔手表的消費(fèi)稅，普通手表不繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝18000×20×20％＋10000×（1＋20％）÷（1－20%）×20×20%＝72000＋60000＝132000（元）。

多選題

下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納的說法，正確的有（ ）。

A、個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅

B、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

C、納稅人出口金銀首飾可以申請(qǐng)退還消費(fèi)稅

D、固定業(yè)戶到外縣臨時(shí)銷售金銀首飾，未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局核發(fā)的外管證的，銷售地主管國家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅

E、納稅人用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。

單選題

下列關(guān)于委托加工代收代繳消費(fèi)稅的規(guī)定，說法不正確的是（ ）。

A、對(duì)于不符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品限定條件應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅

B、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，受托方要補(bǔ)稅，同時(shí)按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

D、對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合規(guī)定條件的，不再征收消費(fèi)稅

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

單選題

某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2017年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)250箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200萬元；已知上月外購實(shí)木地板300箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款180萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬元。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）

A、1.36

B、25

C、1.5

D、2.8

【正確答案】 D

【答案解析】 外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×5%－180×5%×80%＝2.8（萬元）。

單選題

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。

A、收訖銷貨款的當(dāng)天

B、移送的當(dāng)天

C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天

D、購買方提貨的當(dāng)天

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。

多選題

確定消費(fèi)稅征稅范圍的總原則，具體表現(xiàn)為（ ）。

A、流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品

B、非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品，如珠寶玉石

C、從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)，不提倡也不宜過度消費(fèi)的某些消費(fèi)品，如煙、酒等

D、一些特殊的資源性消費(fèi)品，如汽油、柴油等

E、生活必需品

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E不屬于確定消費(fèi)稅征稅范圍的總原則。

單選題

下列環(huán)節(jié)，不屬于既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（ ）。

A、糧食白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、實(shí)木地板的進(jìn)口環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

D、化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【正確答案】 A

【答案解析】 糧食白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。