注冊(cè)稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：稅法二需要記憶的稅率

　　為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！

　　1.印花稅：

比例稅率	萬分之零點(diǎn)五	借款合同
	萬分之三	購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同
	萬分之五	加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿
	千分之一	財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
定額稅率	權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿

　　2.增值稅：除了17%就是13%，13%的叫做低稅率，但增值稅的勞務(wù)都是17%，不涉及低稅率。

　　對(duì)小規(guī)模納稅人是按3%征收率征稅，其余的例外情形大體如下：

　　（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，減按2%征收；

　?。?）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，銷售舊貨，4%征收率減半征收；

　　信仰提醒：2%征收率與4%征收率減半不是一個(gè)概念，前者做價(jià)稅分離時(shí)分母用的是1+3%，后者用的是1+4%；

　　舊貨：其實(shí)應(yīng)該叫二手貨，注意，并非自己使用過的物品，而是指在二手貨市場(chǎng)交易的物品，書上列舉的主要就是舊汽車、舊摩托車、舊游艇。

　?。?）一般納稅人銷售寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，按4%征收率征收；

　?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的七種貨物（見教材），可以選擇6%征收率計(jì)稅，并注意：單采血漿站銷售的非臨床血液，一旦選擇6%征收率計(jì)稅，則36個(gè)月不能變更，并且不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票）

　　3.營業(yè)稅：按照行業(yè)劃分。郵電通信、文化體育、交通運(yùn)輸、建筑業(yè)按3%，娛樂業(yè)按5%——20%（其實(shí)娛樂業(yè)按照出題來看，基本都是高爾夫之類的20%），其余都是5%；

　　4.城市維護(hù)建設(shè)稅：看納稅地點(diǎn)是市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、其它1%；教育費(fèi)附加恒為3%。

　　5.土地增值稅：唯一的超率累進(jìn)稅率（四級(jí)），必須記??！

檔次	增值額占扣除項(xiàng)目金額比例	稅率	速算扣除系數(shù)	稅額計(jì)算公式	說明
1	50%以下（含）	30%	0	增值額30%	扣除項(xiàng)目指取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；          財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
2	50%——100%（含）	40%	5%	增值額 40%-扣除項(xiàng)目金額5%
3	100%——200%（含）	50%	15%	增值額50%-扣除項(xiàng)目金額15%
4	200%以上	60%	35%	增值額60%-扣除項(xiàng)目金額35%

　　6.房產(chǎn)稅：從租計(jì)征12%或4%、從價(jià)計(jì)征1.2%；

　　7.車輛購置稅：10%，進(jìn)口車組價(jià)與進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　8.城鎮(zhèn)土地使用稅：稅額有區(qū)間，考試時(shí)會(huì)給出。

　　9.企業(yè)所得稅：25%是常規(guī)，還有20%（實(shí)際減按10%）和15%（高新技術(shù)）20%（小型微利，真正的20%）

　　10.個(gè)人所得稅：一般來說，工資薪金七級(jí)稅率、個(gè)體工商戶五級(jí)稅率的稅率會(huì)給出，但注意有可能不給速算扣除數(shù)而讓考生自己算，所以一定要深刻理解什么叫“超額累進(jìn)”。

　　勞務(wù)報(bào)酬有個(gè)加計(jì)扣除（一次20000以上的）；稿酬減征30%（也就是實(shí)際稅率14%）

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