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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：稅收程序法
第一章 稅法基本原理
知識點(diǎn)十七、稅收程序法
| 程序法涉及 | 內(nèi)容 |
| （一）作用 | 保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使（3方面）；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率 |
| （二）稅收程序法主要制度 | 表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度 |
| （三）稅收確定程序 | 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報 |
| （四）稅收征收程序 | 稅款征收、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 |
| （五）稅務(wù)稽查程序 | 稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行 |
【其中重點(diǎn)掌握】
1.稅款征收中
?。?）滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
（2）稅款的補(bǔ)征和追征制度：
?、僖蚨悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；
②因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施：
?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
?、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施：
?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
?、诳垩?、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。
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