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2014注稅《稅法一》學習筆記：增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）
1.計算公式
?。?）當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）
當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
（2）當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
?。?）當期應退稅額和免抵稅額的計算
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額一當期應退稅額
?、诋斊谄谀┝舻侄愵~＞當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
2.“免、抵、退”步驟總結：
?。?）剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）＝出口價×（征%－退%）
（2）抵稅：應納稅額＝內銷銷項額－（進項稅－1.）－上期未抵扣＝＜0
?。?）尺度：免抵退稅額（最高限額）＝出口價×退%
?。?）比較：應退稅額＝2與3中較小者
?。?）倒擠：免抵稅額
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