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2014注冊稅務師考試《稅法二》預習:加速折舊優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/10/24 16:51:57  字體:

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2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。

第一章 企業(yè)所得稅

  知識點七十一、加速折舊優(yōu)惠★★★

  企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步原因確實需要加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法??刹捎蒙鲜龇椒铀僬叟f的固定資產(chǎn)包括:

 ?。ㄒ唬┯捎诩夹g(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

  (二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

  采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

  減計收入優(yōu)惠

  綜合利用資源,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。

  自2009年1月1日至2013年12月31日,對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入,保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入,在計算應納稅額時,按90%比例減計收入。

  稅額抵免優(yōu)惠★★★

  1.稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  2.企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

  3.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的,其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  4.增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣。如增值稅進項稅額允許抵扣,其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣,其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的,其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

  民族自治地方的優(yōu)惠

  民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

  非居民企業(yè)優(yōu)惠

  非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

  取得下列所得免征企業(yè)所得稅:

  1.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得。

  2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

  3.經(jīng)國務院批準的其他所得。

  相關(guān)鏈接:
  2014注冊稅務師考試《稅法二》第一章預習知識點匯總

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