新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：持有至到期投資
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2008年初，A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司的債券。
根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：
<1>、A公司2007年1月1日持有至到期投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A、1000
B、1005.35
C、965.35
D、1015.35
<2>、A公司2007年12月31日持有該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A、50
B、57.92
C、34.65
D、57.32
<3>、A公司2007年12月31日該持有至到期投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元。
A、70
B、43.27
C、34.65
D、57.32
<4>、A公司2008年初出售所持有的B公司債券對(duì)當(dāng)期損益的影響額為（?。┤f(wàn)元。
A、－35
B、35
C、－40
D、40
<1>、
【正確答案】C
【答案解析】持有至到期投資應(yīng)以債券的公允價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi)確定其入賬價(jià)值，但是已到付息期尚未收到的利息應(yīng)作為應(yīng)收利息。所以入賬價(jià)值＝1005.35＋10－1000×5%＝965.35（萬(wàn)元）
會(huì)計(jì)分錄為：
借：持有至到期投資——成本 1000
應(yīng)收利息 50（1000×5%）
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資－利息調(diào)整 34.65
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】2007年12月31日該持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝（1000－34.65）×6%＝965.35×6%＝57.92（萬(wàn)元）
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】2007年12月31日持有至到期投資利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額＝57.92－1000×5%＝7.92（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收利息 50
持有至到期投資——利息調(diào)整 7.92
貸：投資收益 57.92
2007年12月31日持有至到期投資攤余成本＝1000－34.65＋7.92＝973.27（萬(wàn)元）
所以，減值損失＝973.27－930＝43.27（萬(wàn)元）
借：資產(chǎn)減值損失 43.27
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
<4>、
【正確答案】C
【答案解析】2008年初持有至到期投資的賬面價(jià)值＝1000－34.65＋7.92－43.27＝930（萬(wàn)元）
公允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝930－925＝5（萬(wàn)元）（借方）
重分類(lèi)時(shí)的處理為：
借：可供出售金融資產(chǎn) 925
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73（34.65－7.92）
資本公積——其他資本公積 5
貸：持有至到期投資－成本 1000
2008年初出售時(shí)：
借：銀行存款 890
投資收益 35
貸：可供出售金融資產(chǎn) 925
借：投資收益 5
貸：資本公積——其他資本公積 5
所以對(duì)損益的影響是－35－5＝－40（萬(wàn)元）
相關(guān)鏈接：
推薦閱讀
- 【預(yù)約】2025稅務(wù)師報(bào)名入口開(kāi)通預(yù)約提醒來(lái)啦~速來(lái)預(yù)約>
- 【打卡】2025年稅務(wù)師預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃開(kāi)啟 免費(fèi)參與！
- 【干貨】2025稅務(wù)師各章節(jié)建議學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)及重要性！
- 【預(yù)測(cè)】搶跑新考季！2025年稅務(wù)師各科目教材變動(dòng)預(yù)測(cè)
- 【必看】不同人群備考稅務(wù)師這樣搭配科目！備考效率翻倍！
- 【工具】稅務(wù)師備考選擇什么輔導(dǎo)書(shū)？速看詳細(xì)介紹
相關(guān)資訊
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)