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2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：成本模式
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
大海公司于2007年7月1日，開始對(duì)一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資400萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用66萬元。該廠房于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，每年末收取租金，每年租金為180萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、2008年廠房計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。
A、120
B、122.5
C、120.8
D、118.3
<2>、2009年12月31日廠房的賬面價(jià)值為（?。┤f元。
A、2205
B、2210
C、2174.4
D、2179.4
<3>、廠房改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A、1700
B、750
C、2450
D、2416
<4>、該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)大海公司2010年度損益的影響為（?。┤f元（不考慮所得稅因素）。
A、180
B、－120
C、0
D、60
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】2008年廠房計(jì)提的折舊額＝（2450－50）÷20＝120（萬元）
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】2009年12月31日廠房的賬面價(jià)值＝2450－120×2＝2210（萬元）
<3>、
【正確答案】C
【答案解析】改擴(kuò)建的分錄為：
借：在建工程1700
累計(jì)折舊200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：固定資產(chǎn)2000
借：在建工程750
貸：工程物資400
原材料200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34
應(yīng)付職工薪酬50
銀行存款66
借：固定資產(chǎn)2450
貸：在建工程2450
<4>、
【正確答案】D
【答案解析】2010年12月31日的分錄為：
借：銀行存款180
貸：其他業(yè)務(wù)收入180
借：其他業(yè)務(wù)成本120
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120
其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的金額之差就是對(duì)2010年度損益的影響。
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