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2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題:會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/03/13 19:17:27 字體:

  2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有所幫助。

  計(jì)算題

  甲股份有限公司系增值稅一般納稅人,于2009年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批,價(jià)款為900萬(wàn)元(含增值稅)。至2009年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng),甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商,達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下:

 ?。?)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和2009年初購(gòu)入的設(shè)備抵償所欠部分債務(wù)。產(chǎn)品賬面成本為120萬(wàn)元,已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為150萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元,已提折舊為75萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為240萬(wàn)元,適用增值稅稅率為17%。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬,設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。假定雙方約定固定資產(chǎn)涉及的增值稅由甲公司單獨(dú)支付給乙公司。

 ?。?)甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%,并將剩余債務(wù)延期至2011年12月31日償還,按年利率5%(與實(shí)際利率相等)計(jì)算利息。但如果乙公司2010年開(kāi)始盈利,則2011年按年利率10%計(jì)算利息,如果乙公司2010年沒(méi)有盈利,則2011年仍按年利率5%計(jì)算利息,利息于每年末支付。假定重組日乙公司預(yù)計(jì)2010年很可能盈利。

 ?。?)乙公司2010年沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

  <1>、2009年12月31日,乙公司確認(rèn)的重組后債務(wù)的入賬價(jià)值為(?。┤f(wàn)元。

  A、387.6

  B、510

  C、354.96

  D、102

  <2>、2009年12月31日,甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理為(?。?。

  A、借記“壞賬準(zhǔn)備”科目100萬(wàn)元

  B、借記“庫(kù)存商品”科目150萬(wàn)元

  C、借記“固定資產(chǎn)”科目240萬(wàn)元

  D、貸記“資產(chǎn)減值損失”科目43.9萬(wàn)元

  <3>、2011年末甲公司和乙公司收到或支付本息時(shí),不正確的會(huì)計(jì)處理是(?。?。

  A、甲公司和乙公司收到或支付本息的金額為406.98萬(wàn)元

  B、甲公司應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

  C、乙公司應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

  D、乙公司應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目金額轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

  <4>、2009年12月31日,乙公司不正確的會(huì)計(jì)處理為( )。

  A、固定資產(chǎn)的處置損益為15萬(wàn)元

  B、債務(wù)重組利得為77.52萬(wàn)元

  C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為19.38萬(wàn)元

  D、不結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

    

  相關(guān)鏈接:

  2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十三章練習(xí)題

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