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2014年注稅考試《財務與會計》練習題：前期差錯更正及其處理
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
甲公司20×8年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現20×6年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權20×6年應攤銷的金額為120萬元，20×7年應攤銷的金額為480萬元。20×6年、20×7年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設會計與稅法對該專利權的攤銷方法相同。甲公司20×8年年初未分配利潤應調增的金額是（?。?。
A、270萬元
B、243萬元
C、－270萬元
D、－243萬元
【正確答案】B
【答案解析】對于前期差錯更正的所得稅影響，由于會計與稅法規(guī)定相同，會計差錯導致少繳了企業(yè)所得稅，因此應根據攤銷金額對損益的影響金額調增應當繳納的企業(yè)所得稅。甲公司20×8年年初未分配利潤應調增的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元）。
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