2018稅務(wù)師試題《稅法二》科目試題 計(jì)算題

報(bào)考稅務(wù)師的小伙伴們，還有一個(gè)月的備考時(shí)間，大家準(zhǔn)備的怎么樣？往年試題的研究是我們復(fù)習(xí)的一個(gè)重要方向，其中包含著眾多高頻考點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家?guī)?lái)了2018稅務(wù)師試題《稅法二》科目的稅務(wù)師試題，希望大家好好總結(jié)和整理.

1.我國(guó)境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2021年境內(nèi)產(chǎn)品不含稅銷售收入4000萬(wàn)元，銷售成本2000萬(wàn)元，繳納稅金及附加20萬(wàn)元，銷售費(fèi)用700萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)620萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營(yíng)所得9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響）。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

（1）該企業(yè)2021年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f(wàn)元。

A.10.00

B.11.25

C.12.50

D.9.00

【正確答案】A

【答案解析】來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額為（?。┤f(wàn)元。

A.2.25

B.2.50

C.9.00

D.1.00

【正確答案】B

【答案解析】境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬(wàn)元）

（3）該企業(yè)2021年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f(wàn)元。

A.700

B.720

C.725

D.680

【正確答案】B

【答案解析】廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生620萬(wàn)元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬(wàn)元。來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)2021年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。

A.177.5

B.178.0

C.181.5

D.170.0

【正確答案】C

【答案解析】實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%＋10×25%－10×20%×50%=181.5（萬(wàn)元） 注意不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓，那么境外實(shí)際已納稅額就是1（10×20%×50%）萬(wàn)元，不超過(guò)抵免限額，那么補(bǔ)稅1.5萬(wàn)元。

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