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(一)國(guó)際稅收協(xié)定的概念
國(guó)際稅收協(xié)定,是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū),為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系,本著對(duì)等的原則,在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。
【提示】在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中,締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。
(二)國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容
1.稅收管轄權(quán)的問題
2.避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問題
3.避免稅收歧視,實(shí)行稅收無(wú)差別待遇
4.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作,防止國(guó)際避稅和逃稅
(三)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系
1.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
2.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
3.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
【試題·多選題】下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法,正確的有( )。
A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中,絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定
E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
【正確答案】ABC
【答案解析】稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中,絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。
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