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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：營改增抵減的銷項稅額
2017年稅務(wù)師考試時間為11月11日-12日，備考模式已經(jīng)開啟，相信很多考生在備考過程中都會因為遇到的難題不能得到及時解決而苦惱，此時，可以合理利用網(wǎng)校的答疑板。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。以下是稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目答疑精華，希望對備考的你有所幫助！
問題：針對非房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，書上的差額納稅，沒有做應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）的，你歸納這里說是按應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）處理呢？老師如何考試應(yīng)如何處理分錄？
回答：營改增抵減的銷項稅額是針對差額征稅。
例題：某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司進(jìn)口融資租賃用設(shè)備一臺，進(jìn)口價3000000元，報關(guān)進(jìn)口時海關(guān)征收關(guān)稅600000元，增值稅612000元，分別取得海關(guān)關(guān)稅完稅憑證和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（本月報送電子數(shù)據(jù)，申請稽核比對），價款、稅款均已支付。
答案：抵減的銷售額=600000÷（1+17%）=512820.51（元）
賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 3512820.51
應(yīng)交稅費——增（營改增抵減的銷項稅額） 87179.49
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 612000
貸：銀行存款 4212000
對于非房地產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是不同的。
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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