2017稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅收入及配套練習(xí)

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企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免。非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

一、一般收入的確認(rèn)

1.銷(xiāo)售貨物收入

2.提供勞務(wù)收入

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

4.股息、紅利等權(quán)益性收益

5.利息收入

6.租金收入

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入

8.接受捐贈(zèng)收入

9.其他收入

二、特殊收入的確認(rèn)

1.分期收款方式銷(xiāo)售商品

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

5.采取售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品

6.以舊換新、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回

7.買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售

三、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)（所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移不視同銷(xiāo)售）

2.資產(chǎn)移送他人（所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移視同銷(xiāo)售）

四、不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

2.免稅收入

五、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P13單選題）按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中正確的是（）。

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P14多選題）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

【答案】DE

【解析】?jī)?nèi)部處置資產(chǎn)：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P63多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)

E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不正確。

4.（《應(yīng)試指南》第一章P15多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列各項(xiàng)收入屬于免稅收入的有（）。

A.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

D.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

E.財(cái)政補(bǔ)貼收入

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P58單選題）2016年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2025萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，后因商品質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生銷(xiāo)貨退回25萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬(wàn)元。2016年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）萬(wàn)元。

A.2140

B.2150

C.2000

D.2200

【答案】B

【解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。國(guó)債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入＝（2025－25）+120+20+10＝2150（萬(wàn)元）。