2018稅務師《涉稅服務實務》試題簡答題：非貨幣性資產(chǎn)

為了考試更有把握，平時除了看書外，一定要多做稅務師試題，做題是鞏固和提高的過程。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校為大家?guī)?018年稅務師試題之《涉稅服務實務》科目考試試題，這些都是根據(jù)學員反饋收集的稅務師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務師新教材及考試大綱為準。希望可以幫助到大家，一定要多做題哦！以下是2018年稅務師《涉稅服務實務》稅務師試題簡答題及答案解析：

5.某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。假設不考慮增值稅以外的其他稅費。

（1）請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。

【正確答案】借：長期股權投資 2260000

  貸：主營業(yè)務收入 2000000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）260000

借：主營業(yè)務成本 1400000

  貸：庫存商品 1400000

（2）設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？

【正確答案】

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；

2019年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎1400000+260000元，之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。

（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？

【正確答案】生物制藥企業(yè)應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。

（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業(yè)所得稅應如何處理？

【正確答案】該設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉讓，應該一次性確認所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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