2018稅務師試題《涉稅服務實務》試題：企業(yè)所得稅相關(guān)問題

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/09/03 20:45:06　字體：大小

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（2018稅務師試題）2某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。

（1）請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。

（2）設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權(quán)的計稅基礎如何確定？

（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？

（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應如何處理？

查看答案解析

【參考答案】

（1）借：長期股權(quán)投資 2340000

貸：主營業(yè)務收入 2000000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340000

借：主營業(yè)務成本 1400000

貸：庫存商品 1400000

（2）居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5 年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

2017年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。

（3）生物制藥企業(yè)應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。

（4）該設備制造廠選擇

【提示】企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，應該一次性確認所得2000000-1400000=600000（萬元）。

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