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稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題：所得稅
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（2018稅務(wù)師試題）2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（?。?。
A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元
D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000+4＝1004（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，為1000萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96×25％＝24（萬(wàn)元）
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