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2020財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題：混合重組
2020財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題：混合重組
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。因資金緊張，甲公司無(wú)法償還所欠乙公司的應(yīng)付賬款500萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商于20×3年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司以一批原材料償還部分債務(wù)，該批原材料賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為100萬(wàn)元，同時(shí)乙公司同意豁免債務(wù)50萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期1年償還，并規(guī)定，債務(wù)重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬(wàn)元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補(bǔ)償，甲公司預(yù)計(jì)其下一年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。對(duì)于該項(xiàng)債務(wù)重組，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。
A、40
B、50
C、60
D、70
查看答案解析
【答案】
A【解析】
剩余應(yīng)付賬款的金額＝500－100×（1＋16%）－50＝334（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝500－334－100×（1＋16％）－10＝40（萬(wàn)元）。
借：應(yīng)付賬款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 334
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 40
借：其他業(yè)務(wù)成本 80
貸：原材料 80 乙公司的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 334
原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 50
貸：應(yīng)收賬款 500
以上是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的2020年稅務(wù)師考試練習(xí)試題，大家好好做一做！想做稅務(wù)師試題可以利用好網(wǎng)校稅務(wù)師題庫(kù)哦！
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