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2020稅務(wù)師稅一計(jì)算題：跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
2020稅務(wù)師考試稅法一模擬題：跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
>>五科全！稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理（2015年-2019年）
1、林創(chuàng)建筑公司（簡(jiǎn)稱(chēng)林創(chuàng)公司）為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為A市，2019年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）承接B市的一工程項(xiàng)目，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款766萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬(wàn)元，方華公司為一般納稅人。
（2）承接C市的一工程項(xiàng)目，提供的為甲供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款235.5萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬(wàn)元，中海公司為一般納稅人。
（3）當(dāng)月除B、C兩市業(yè)務(wù)外無(wú)其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為36萬(wàn)元（不包含用于C市簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
<1> 、林創(chuàng)公司應(yīng)在B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、17.86
B、19.08
C、11.91
D、13.93
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【答案】
C【解析】
一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 2019年2月應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（766－111）÷（1＋10%）×2%＝11.91（萬(wàn)元）
<2> 、林創(chuàng)公司應(yīng)在C市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為（?。┤f(wàn)元。
A、5.07
B、4.95
C、3.30
D、4.59
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【答案】
B【解析】
一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（235.5－65.5）÷（1＋3%）×3%＝4.95（萬(wàn)元）
<3> 、林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、38.59
B、80.36
C、33.86
D、56.68
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【答案】
A【解析】
自2018年5月1日至2019年3月31日，建筑服務(wù)適用10%的增值稅稅率。 應(yīng)納增值稅稅額＝766÷（1＋10%）×10%－36＋（235.5－65.5）÷（1＋3%）×3%＝38.59（萬(wàn)元）
<4> 、林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅稅額為（?。┤f(wàn)元。
A、25.80
B、21.73
C、24.36
D、21.58
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【答案】
B【解析】
跨市提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。 實(shí)際繳納的增值稅稅額＝應(yīng)納增值稅－已預(yù)繳的增值稅＝38.59－（11.91＋4.95）＝21.73（萬(wàn)元）
再長(zhǎng)的路，一步步也能走完，再短的路，不邁開(kāi)雙腳也無(wú)法到達(dá)。唯有長(zhǎng)時(shí)期的積聚才能由點(diǎn)滴匯成大海。備考稅務(wù)師，從模擬試題，從一點(diǎn)一滴開(kāi)始做起，終會(huì)取得自己心儀的證書(shū)！手機(jī)用戶(hù)可下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP，每天都有高質(zhì)量稅務(wù)師試題可以練習(xí)。
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