甲公司取得專利技術20×5年12月31日的賬面價值（?。┤f元

2020年稅務師試題《財務與會計》稅務師練習試題

1、甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿块T簽訂土地使用權置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權，換取開發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權。置換時，市區(qū)土地使用權的原價為1000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關資料，同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權證。上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工；合同總價款為25300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災，廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。

④20×3年9月30日，廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協(xié)議約定，專利技術的轉讓價款為1500萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。假定適用的折現(xiàn)率為6%。

上述取得的專利技術用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權轉讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉讓給戍公司，轉讓價款為1500萬元。當日，甲公司收到轉讓價款1500萬元，并辦理了土地使用權變更手續(xù)。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司，轉讓價款為1000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

（6）其他相關資料如下：

①假定土地使用權置換交易具有商業(yè)實質。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅費；相關資產(chǎn)未計提減值準備。

⑤復利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<4> 、甲公司取得專利技術20×5年12月31日的賬面價值為（?。┤f元。

A、1204.00 

B、1071.69 

C、1291.97 

D、1255.50

沒有做對的同學也不要灰心喲！結合答案解析理解一下題意及分析，實在還有不懂的可以在網(wǎng)校答疑板上留言問老師哦！

手機用戶可下載正保會計網(wǎng)校APP及題庫小程序，每天都有高質量稅務師試題可以練習。

稅務師備考是一段漫長、艱難的歷程，期間會備受煎熬，忍受寂寞，加入正保會計網(wǎng)校學習大軍讓你不再孤單，有老師陪伴你，有和你一樣的考生鼓勵你！使用電腦學習的同學，點擊進入網(wǎng)校題庫>>>吧！快來跟大家一起學習吧！每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考就會更容易一點點。>>點擊了解2020年稅務師課程

微信搜索“會計網(wǎng)題庫”小程序，每天刷題也超方便！更多備考精華>>猛戳這里

點擊了解2020年稅務師課程

更多推薦：

全民“集五福”時間到！集齊這五福 召喚稅務師證書！過福年！

五福來了就是年！2020年稅務師五福你集齊了嗎？

2020年想報稅務師5科 應該怎么備考？

2020年想報考多科 是一起學習還是單科集中學習？

2019-2020年易錯題超全匯總！拿下易錯題 攻克稅務師！