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合抱之木,生于毫末;百丈之臺(tái),起于壘土;千里之行,始于足下。稅務(wù)師備考需要我們做好一點(diǎn)一滴的積累,堅(jiān)持到底終能成功!
2020年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師練習(xí)試題:公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法(同一)
2、黃山公司系上市公司,在2014年至2016年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)2014年1月1日,黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià),從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán),對(duì)甲公司具有重大影響。采用權(quán)益法核算,并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù);黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股,每股面值1元,每股公允價(jià)10元,同時(shí)支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等500萬(wàn)元,廠房賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元,公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。
(2)2014年1月1日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元,除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等,該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元,公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。
(3)2014年12月31日,該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬(wàn)元,甲公司確定了400萬(wàn)元的減值損失。
(4)2014年度,甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(5)2015年1月1日,黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%的股權(quán),本次增發(fā)2000萬(wàn)股普通股,每股面值1元,每股公允價(jià)值15元,同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元,取得該股權(quán)后,黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。
(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元,除此之外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng),2015年12月31日,該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。
(7)2016年4月1日,公司固定業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整,將對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部售出,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元。
假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)期間相同,涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易,不考慮其他稅費(fèi)。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
<5> 、2016年4月1日,黃山公司全部出售持有的甲公司的股權(quán),應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為(?。┤f(wàn)元。
個(gè)別報(bào)表中形成合并之后成本法核算,因此其入賬價(jià)值為合并成本62810不變。 出售時(shí)確認(rèn)投資收益的金額=70000-62810=7190(萬(wàn)元)
借:銀行存款70000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資62810
投資收益7190
稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及變化:
1.隨著互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展,代理記賬、打理申報(bào)等低端業(yè)務(wù)的發(fā)展空間被壓縮了:
2.但是涉稅咨詢、顧問(wèn)、策劃、國(guó)際稅收等高端業(yè)務(wù)的需求卻在快速增長(zhǎng);
3.因此,涉稅服務(wù)需要人才,特別是中、高端人才!
稅務(wù)師行業(yè)對(duì)高端人才的需求在增長(zhǎng),而成為高端人才的第一步就是具備專業(yè)的技能和知識(shí),然后再經(jīng)過(guò)實(shí)踐的打磨,最終成為市場(chǎng)需要的人才。
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