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2019稅法二試題:特殊性稅務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/02/27 11:27:54 字體:

2019年稅法二試題:特殊性稅務(wù)處理的虧損彌補(bǔ)限額

22、2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè),該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元,五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%,則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是(?。┤f元。

A.0

B.45

C.54

D.60

參考答案:C

考查知識(shí)點(diǎn):特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件及債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理

參考解析:在特殊性稅務(wù)處理情形下,被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ),可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54(萬元)。

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