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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題簡(jiǎn)答題：稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題簡(jiǎn)答題：稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
某省稅務(wù)機(jī)關(guān)在2018年8月對(duì)食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2018年8月底前進(jìn)行自查，并將自查報(bào)告以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。
2018年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師張?chǎng)?，要求?duì)企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張?chǎng)蝹€(gè)人。
按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張?chǎng)渭捌漭o助人員于2018年8月18日～2018年8月25日對(duì)該食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場(chǎng)的小商販處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)原材料和銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
<1> 、張?chǎng)文芊翊称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告？為什么？
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【答案】
張?chǎng)慰梢源称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫(xiě)自查報(bào)告，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)。【解析】
該題針對(duì)“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
<2> 、此項(xiàng)業(yè)務(wù)張?chǎng)文芊駛€(gè)人收款？并簡(jiǎn)述理由。
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【答案】
張?chǎng)蝹€(gè)人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。【解析】
該題針對(duì)“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
<3> 、食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問(wèn)題？
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【答案】
該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題 （1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于向小商販開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額； （2）企業(yè)取得的2016年6月30日前開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得的2016年7月1日后開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于不合格票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【解析】
該題針對(duì)“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
<4> 、食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張?chǎng)卧阼b證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題不予反映，張?chǎng)卧趫?zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理？
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【答案】
委托人示意稅務(wù)師張?chǎng)巫鞑粚?shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，張?chǎng)螒?yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。【解析】
該題針對(duì)“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
<5> 、如果張?chǎng)卧诖涑鼍咦圆閳?bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？
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【答案】
代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。【解析】
該題針對(duì)“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
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