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進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是？
2020稅務師考試模擬試題及答案：會計處理
某化工生產企業(yè)2017年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（?。?/p>
A、發(fā)生賒銷
借：應收票據117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
B、結轉成本
借：主營業(yè)務成本80
貸：庫存商品80
C、繳納上月的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅18
貸：銀行存款18
D、當月月末，結轉當月發(fā)生的應納增值稅
借：應交稅費——應交增值稅11.2
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）11.2
查看答案解析
【答案】
D【解析】
月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）11.2
貸：應交稅費——未交增值稅11.2
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備考稅務師經歷：
為理想奮斗是豪邁的，也是痛苦的。由于年齡原因，我不想又在稅務師上磨蹭幾年了，2019年一次性報考了5科。稅務師雖然比注會簡單那么一點，但是由于時間、精力有限以及部分科目的難度（個人認為涉稅法律比注會的法律難多了），一次性考5科也不是那么容易的事。在學習上我除了堅持，但更重要的是調整了一下學習方法。稅務師5門我雖然都報了網課，但并不是每一門都聽完，而是側重聽每一門自己薄弱的環(huán)節(jié)，然后大量時間花在做題目練習上。通過做題目，可以了解自己對知識掌握的程度，查漏補缺。我用的資料是網校的夢想成真經典題解（2020稅務師考試用書購買>>）和歷年試題。經典題解是把每一章的練習題做一遍，強化鞏固知識點，歷年試題是只看近三年的試題，因為近年來稅務政策變化較大，如果看后幾年的試題容易把知識點搞混了。通過看試題了解出題思路，掌握解題技巧。通過幾輪的題目練習，我對一次性通過5門考試充滿信心。結果也證明，我的學習方法是有效的，我一次性拿下了稅務師。
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