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2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元,已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的,購入價格為600萬元,廠房原值為630萬元,已經(jīng)計(jì)提折舊400萬元,賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元,選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,繳納土地增值稅60萬元,不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加,則正確的賬務(wù)處理有(?。?。
A、借:固定資產(chǎn)清理 2300000
累計(jì)折舊 4000000
貸:固定資產(chǎn) 6300000
B、借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 200000
C、借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 200000
D、借:稅金及附加 600000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000
E、借:固定資產(chǎn)清理 6550000
貸:營業(yè)外收入 6550000
應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。
正確的分錄應(yīng)為:
借:固定資產(chǎn)清理 2300000
累計(jì)折舊 4000000
貸:固定資產(chǎn) 6300000
借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 200000
借:固定資產(chǎn)清理 650000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000
銀行存款50000
借:固定資產(chǎn)清理 7050000
貸:營業(yè)外收入 7050000
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