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2020稅務師涉稅服務實務練習題:企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫
某居民企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為60萬元(其中殘疾人工資10萬元),職工福利費支出10萬元,撥繳的工會經費1.20萬元,其中取得工會經費收入專用收據(jù)的金額為1萬元。職工教育經費列支了5萬元,該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第15行“納稅調整增加額”應為( )萬元。
A、0
B、1.6
C、2
D、8
福利費扣除限額=60×14%=8.4(萬元),實際發(fā)生10萬元,準予扣除8.4萬元,納稅調增1.6萬元;
工會經費扣除限額=60×2%=1.2(萬元),取得工會經費收入專用收據(jù)1萬元,準予扣除1萬元,納稅調整0.2萬元;
職工教育經費扣除限額=60×8%=4.8(萬元),當期列支了5萬元,準予扣除4.8萬元,納稅調增0.2萬元。 第15行“納稅調整增加額”=1.6+0.2+0.2=2(萬元) 注意,殘疾人工資加計扣除調減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。
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