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某省稅務(wù)機(jī)關(guān)在2018年8月對(duì)食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查,根據(jù)計(jì)劃布署,要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2018年8月底前進(jìn)行自查,并將自查報(bào)告以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。
2018年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師張?chǎng)?,要求?duì)企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查,出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告,并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告,同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張?chǎng)蝹€(gè)人。
按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后,張?chǎng)渭捌漭o助人員于2018年8月18日~2018年8月25日對(duì)該食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、
集貿(mào)市場(chǎng)的小商販處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)進(jìn)原材料和銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,企業(yè)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
<1> 、張?chǎng)文芊翊称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么?
(變量)
【正確答案】 張?chǎng)慰梢源称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫(xiě)自查報(bào)告,這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)。
<2> 、此項(xiàng)業(yè)務(wù)張?chǎng)文芊駛€(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。
<3> 、食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問(wèn)題?
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具,該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,由于向小商販開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)企業(yè)取得的2016年6月30日前開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但取得的2016年7月1日后開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于不合格票據(jù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
<4> 、食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張?chǎng)卧阼b證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題不予反映,張?chǎng)卧趫?zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?
<5> 、如果張?chǎng)卧诖涑鼍咦圆閳?bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題,造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅,雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
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近幾年稅務(wù)師報(bào)名人數(shù)一直在節(jié)節(jié)攀升,這就從另一個(gè)角度體現(xiàn)出來(lái)稅務(wù)師的發(fā)展前景了。因?yàn)槿藗儾豢赡芏既プ放跻粋€(gè)含金量越來(lái)越低的證書(shū),這不符合市場(chǎng)邏輯和人們常規(guī)的認(rèn)知。稅務(wù)師含金量是非常高的,現(xiàn)在很多各行各業(yè)的人為了提升自己的業(yè)務(wù)能力,也都在考稅務(wù)師證書(shū)。比如已經(jīng)拿到注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、律師證的人、公務(wù)員以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的人等等。
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