【2019稅務師試題】稅法一多選題及答案解析

以下是2019年稅務師《稅法一》試題及答案解析（回憶版），供稅務師考生參考！大家一定要利用好稅務師試題哦！以下是《稅法一》多選題及答案解析，希望大家好好練習！

1、下列各項中，關于環(huán)境保護稅的說法正確的有（?。?。

A.實行統(tǒng)一的定額稅和浮動定額稅相結合的稅額標準

B.環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.應稅污染物的具體適用稅額由省級稅務機關確定

D.對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅

E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府

參考答案：ADE

考查知識點：環(huán)境保護稅概述

參考解析：選項B，環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也不是消費使用環(huán)節(jié)，而是直接向環(huán)境排放應稅污染物的排放環(huán)節(jié)；選項C，應稅污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案；選項D，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。

2、下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（?。?。

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然鹵水

E.礦泉水

參考答案：ADE

考查知識點：資源稅稅目

參考解析：BC選項不屬于資源稅征稅范圍。

3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（?。?。

A.事業(yè)單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業(yè)

E.國有企業(yè)

參考答案：ADE

考查知識點：納稅人和征稅對象

參考解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。

4、下列消費品中屬于消費稅征收范圍的有（?。?。

A.酒精

B.護發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

參考答案：CD

考查知識點：消費稅稅目

參考解析：選項C，合成寶石屬于珠寶玉石，屬于消費稅的征稅范圍；選項D，果木酒屬于"其他酒"，屬于消費稅的征稅范圍。

5、關于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（　）。

A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

參考答案：BD

考查知識點：暫無

參考解析：選項A，對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%；選項C，對高含硫天然氣資源稅減征30%；選項E，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

6、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（　）（不考慮疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）。

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業(yè)管理服務

E.以清包工方式提供建筑服務

參考答案：ABCE

考查知識點：一般納稅人簡易計稅方法

參考解析：選項D，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。

7、下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（?。?/p>

A.餐飲服務

B.濕租業(yè)務

C.貸款服務

D.旅游服務

E.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

參考答案：ADE

考查知識點：進項稅額

參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

選項B，濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務；選項C，屬于金融服務，這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策。

8、下列行為中，需要繳納車輛購置稅的有（?。?。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

參考答案：ABDE

考查知識點：車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

參考解析：選項C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。

9、下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有（?。?。

A.丙公司開發(fā)的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發(fā)的住宅項目已全部銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉讓

D.丁公司于2017年6月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2019年6月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%

參考答案：BC

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（3）直接轉讓土地使用權的。

10、關于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（?。?。

A.將空置的職工宿舍轉讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規(guī)定計稅

B.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對因國家建設需要依法收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

參考答案：ABD

考查知識點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：選項A，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

11、關于以租賃方式進口設備的關稅稅務處理，下列說法正確的有（?。?。

A.租賃進口該設備必須在申請進境時一次性繳納全部關稅

B.在租賃期間可暫停申請不繳納關稅

C.租賃期滿，企業(yè)留購該設備的不繳納關稅

D.在租賃期間以海關審查確定的租金（包括利息）作為完稅價格

E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關審查確定的租金總額作為完稅價格

參考答案：DE

考查知識點：特殊進口貨物的完稅價格

參考解析：選項A，租賃方式進口貨物，有一次性繳納關稅和分期繳納關稅兩種情形；選項B，納稅人分期支付租金的，租賃期間需要繳納關稅；選項C，留購的租賃貨物需要繳納關稅，以海關審定的留購價格作為完稅價格。

12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不能登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應稅銷售額，不包括稅務機關代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

參考答案：BCE

考查知識點：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項A，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以登記為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中，納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

13、關于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有（　）。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后，未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以及以下免征增值稅的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日，按現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅的政策

參考答案：ABCD

考查知識點：起征點、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定

參考解析：選項E，自2019年1月1日至2021年3月31日，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的（自2021年4月1日至2022年12月31日分攤后的月租金收入未超過15萬元），免征增值稅。

14、根據(jù)車輛購置稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.進口應稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格

B.直接進口自用應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

C.在境內銷售應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅

E.受贈應稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

參考答案：ABD

考查知識點：車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

參考解析：選項C，購買使用國產(chǎn)應稅車輛和購買自用進口應稅車輛應繳納車輛購置稅，銷售方無需繳納；選項E，受贈人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應稅行為，就要承擔納稅義務。

15、關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有（?。?。

A.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

參考答案：ABDE

考查知識點：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

16、關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，下列說法正確的有（?。?/p>

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應區(qū)別應稅和非應稅消費品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費稅

參考答案：ADE

考查知識點：金銀首飾征收消費稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)

參考解析：選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

17、關于稅法與民法的關系，表述正確的有（　）。

A.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調整

D.涉及稅務行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

參考答案：BCD

考查知識點：稅法與憲法、民法的關系

參考解析：選項A，稅收法律關系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權利義務關系不對等；選項E，稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近。

18、下列行為應視同銷售繳納增值稅的有（?。?。

A.在線教育平臺提供免費試聽課程

B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

C.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)放福利

參考答案：AB

考查知識點：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項A，屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，要視同銷售處理；選項B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；選項CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。

19、下列各項中，關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅政策表述正確的有（?。?。

A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.其他個人出租不動產(chǎn)均按5%征收率計算應納稅額

C.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

D.其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

參考答案：CDE

考查知識點：提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

參考解析：選項A，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅；選項B，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。