2020稅務師《稅法二》試題計算題及參考答案（回憶版）

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2【計算題】

某新建農產品批發(fā)企業(yè)2022年發(fā)生下列業(yè)務：

（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、征收補償費3000萬元、城市基礎設施配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農產品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設；

（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設工程總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；

（3）9月底將農產品批發(fā)用房轉入"固定資產"賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉入"固定資產"賬戶，原值8320萬元；

（4）9月30日簽訂農產品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。

（注：該項目所在地契稅稅率為4％，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產稅余值減除比例30％，印花稅稅率：產權轉移書據0.5‰、建設工程合同0.3‰、財產租賃合同1%） 依據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

該企業(yè)受讓土地使用權，應繳納契稅（?。┤f元。

A.600

B.680

C.720

D.800

【參考答案】：D

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：該企業(yè)受讓土地使用權應繳納契稅＝（15000＋3000＋2000）×4％＝800（萬元）

【點評】本題考查契稅應納稅額的計算。契稅稅額計算計稅依據是關鍵。契稅的計稅依據為不含增值稅的不動產價格。

情形	計稅依據
1.土地使用權出售、房屋買賣	土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、其他經濟利益對應的價款。
2.土地使用權互換、房屋互換	互換價格相等的，互換雙方計稅依據為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據，由支付差額的一方繳納契稅。
3.土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為	稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格
4.國有土地使用權出讓	計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款 【提示1】承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。 【提示2】企業(yè)承受土地使用權用于房地產開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格。 【提示3】先以劃撥方式取得的土地使用權，經批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據依法補繳契稅。 【提示4】先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準轉讓房地產，劃撥土地性質改為出讓的，承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據繳納契稅。 先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準轉讓房地產，劃撥土地性質未發(fā)生改變的，承受方應以房地產權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據繳納契稅。
5.土地使用權及其所附建筑物、構筑物等轉讓	承受方應交付的總價款
6.房屋附屬設施	房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產單元的，計稅依據為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率
	房屋附屬設施與房屋為不同不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，并按當地確定的適用稅率計稅

問題2

該企業(yè)2022年簽訂的合同應繳納印花稅（?。┤f元。

A.14

B.16

C.22

D.26

【參考答案】：D

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：應納印花稅＝（15000＋3000＋2000）×0.05％＋40000×0.03％＋4000×1‰＝26（萬元）

【提示】出讓土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益，征收補償費3000萬元、城市基礎設施2000萬元，應包含在內。

【點評】本題考查印花稅計稅依據。該內容的點評之前試卷中已加，不再贅述。

問題3

該企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

【參考答案】：D

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：該企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2×8×9÷12＝12（萬元）

【點評】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅計算。注意與稅收優(yōu)惠的結合，對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

問題4

該企業(yè)2022年應繳納房產稅（?。┤f元。

A.11.65

B.17.47

C.23.30

D.69.89

【參考答案】：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：該企業(yè)2022年應繳納房產稅＝8320×（1－30％）×1.2％×3÷12＝17.47（萬元）

【點評】本題考查房產稅應納稅額的計算。注意與稅收優(yōu)惠的結合以及月份。

注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。

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