2020《稅法一》綜合分析題試題及參考答案（考生回憶版）

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供大家做參考！

1【綜合分析題】

甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)，符合生活服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2021年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元(含外賣食品收入20萬元)；提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)取得不含稅收入300萬元。

(2)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬元。

(3)為調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評(píng)估價(jià)格。H賓館選擇按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。

(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn) 2017年購(gòu)置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元、稅款132萬元。 評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的評(píng)估價(jià)格為1500萬元(含稅)，雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元(含配套服務(wù)收入60萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問題1

業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照"餐飲服務(wù)"繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照"會(huì)議展覽服務(wù)"繳納增值稅。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。

問題2

H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額=(180-2)×15%=26.70(萬元)。

問題3

業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅（?。┤f元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。

問題4

關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?。

A.H賓館提供的會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)，按"會(huì)議展覽服務(wù)"繳納增值稅

B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可按發(fā)票所載金額，按6年計(jì)算加計(jì)扣除金額

C.H賓館提供餐飲服務(wù)時(shí)銷售的外賣食品收入，按"餐飲服務(wù)"繳納增值稅

D.K公司以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按"不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)"繳納增值稅

E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅

【參考答案】：ACE

考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)"每年"按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購(gòu)入、2021年12月轉(zhuǎn)出，按照7年計(jì)算加計(jì)扣除金額；選項(xiàng)D，納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照"住宿服務(wù)"繳納增值稅。

注：以上題目來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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