2020財務(wù)與會計計算題試題及參考答案（回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題及參考答案（考生回憶版）。趕快對答案！

2【計算題】

甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

（2）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。

（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計公允價值增加20萬元。

（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為320萬元。

假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（?。┤f元。

A.540

B.560

C.580

D.480

【參考答案】：A

考查知識點：權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量

參考解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝480＋20＝500（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝1800×30％＝540（萬元）。因此長期股權(quán)投資的初始入賬成本（即初始入賬價值）為540萬元。

借：長期股權(quán)投資--投資成本　540

　　貸：銀行存款　500

　　　　營業(yè)外收入　（540－500）40

問題2

甲公司因持有乙公司長期股權(quán)投資2019年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（?。┤f元。

A.66

B.60

C.54

D.48

【參考答案】：D

考查知識點：權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量 （知識點精講視頻 ）

參考解析：乙公司2019年調(diào)整后的凈利潤＝200－（200－150）×80％＝160（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝160×30%＝48（萬元）。

借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整　48

　　貸：投資收益　48

借：長期股權(quán)投資--其他綜合收益　（20×30％）6

　　貸：其他綜合收益　6

問題3

2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長期股權(quán)投資時（假設(shè)不考慮剩余轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的部分），應(yīng)確認(rèn)投資收益為（?。┤f元。

A.23

B.32

C.29

D.26

【參考答案】：C

考查知識點：權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量 （知識點精講視頻 ）

參考解析：處置時，長期股權(quán)投資的賬面價值＝540＋48＋20×30%＝594（萬元），出售部分長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝320－594×50%＋20×30%＝29（萬元）。

出售部分股權(quán)

借：銀行存款　320

　　貸：長期股權(quán)投資--投資成本?。?40/2）270

　　　　　　　　　　--損益調(diào)整?。?8/2）24

　　　　　　　　　　--其他綜合收益?。?/2）3

　　　　投資收益　23

借：其他綜合收益　6

　　貸：投資收益　6

剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算

借：其他權(quán)益工具投資--成本　320

　　貸：長期股權(quán)投資--投資成本　（540/2）270

　　　　　　　　　　--損益調(diào)整?。?8/2）24

　　　　　　　　　　--其他綜合收益　（6/2）3

　　　　投資收益　23

問題4

上述全部業(yè)務(wù)，對甲公司利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A.120

B.140

C.100

D.134

【參考答案】：B

考查知識點：權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量 （知識點精講視頻 ）

參考解析：對甲公司利潤總額的影響額＝（1800×30%－500）＋48＋（320＋320－594＋20×30%）＝140（萬元）。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實考試有差異。

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