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2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理
對(duì)于稅務(wù)師備考來(lái)說(shuō)，試題至關(guān)重要，要做練習(xí)。
2021年稅務(wù)師延考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題單選題：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（考生回憶版）
甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額（ ）萬(wàn)元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
【參考答案】A
【參考解析】本題考核“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1350（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬(wàn)元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額＝150×（1－25％）×10％＝11.25（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。
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