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稅務師涉稅服務實務練習題:增值稅會計處理
某化工生產(chǎn)企業(yè)2019年3月8日銷售商品給B公司,不含稅售價100萬元,成本80萬元,增值稅稅率為16%,當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張,面值為116萬元;3月12日,用銀行存款支付2月份的應納增值稅額18萬元,取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張,進項稅額合計5.8萬元,下列會計處理不正確的是( )。
A、發(fā)生賒銷:
借:應收票據(jù) 1160000
貸:主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)160000
B、結轉成本:
借:主營業(yè)務成本 800000
貸:庫存商品 800000
C、繳納上月的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅 180000
貸:銀行存款 180000
D、當月月末,結轉當月發(fā)生的應納增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅 102000
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 102000
月份終了,企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方余額為102000元,轉入未交增值稅,因此D選項錯誤,正確的分錄應是:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)102000
貸:應交稅費——未交增值稅 102000
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