【真金題】2020年《稅法一》考試計算題及參考答案

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供大家做參考！

2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版）

【計算題】

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項尚未收到；

（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；

（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；

（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；

（5）期初留抵進項稅額5萬元。

已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額（?。┤f元。

A.10.58

B.1.66

C.10.36

D.10.52

參考答案：D

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額＝90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%＝10.52（萬元）。

問題2

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額（?。┤f元。

A.8.86

B.7.90

C.7.20

D.8.00

參考答案：B

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%＝7.9（萬元）。

【提示】根據(jù)題干"月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)…"，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計算進項稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9%。

問題3

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f元。

A.82.57

B.67.62

C.23.81

D.41.28

參考答案：C

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（萬元）。

問題4

該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A.47.12

B.23.38

C.22.26

D.42.19

參考答案：D

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：銷項稅額=200×13%=26（萬元）；

準予抵扣的進項稅額=10.52+5-7.90=7.62（萬元）；

3月應(yīng)繳納增值稅＝26-7.62+23.81＝42.19（萬元）。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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