2021稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案（回憶版）

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2021年稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案（回憶版）

【綜合分析題】

中國居民程某為天使投資人，2020年收支情況如下：

（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；

（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；

（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；

（4）開辦境外個人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；

（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈300萬，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除；

（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無其他扣除項(xiàng)目。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個人所得稅是（?。┤f元。

A.56

B.120

C.50

D.126

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合性計(jì)算題）

參考解析：天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（萬元） 對個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在計(jì)算個人所得稅時(shí)全額扣除。 程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個人所得稅＝（550-300）×20%＝50（萬元）

問題2

取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)該繳納的個人所得稅是（　）萬元。

A.6　

B.8　

C.16　

D.10

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合性計(jì)算題）

參考解析：對股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司，所以用股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)繳納個人所得稅。

應(yīng)繳納的個人所得稅=80×20%=16（萬元）

問題3

下列關(guān)于個人公益性捐贈稅前扣除的說法正確的有（?。?/p>

A.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在捐贈當(dāng)月取得分類所得中扣除

B.在經(jīng)營所得中扣除的公益性捐贈支出，只能在辦理匯算清繳（預(yù)繳或匯繳）

C.居民個人可以自行選擇在綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得中，扣除公益性捐贈支出的順序

D.個人同時(shí)發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈支出，可自行選擇稅前扣除的順序

E.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，不可以在取得勞務(wù)報(bào)酬所得當(dāng)期的預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除

參考答案：ACDE

考查知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合性計(jì)算題）

參考解析：選項(xiàng)B，在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

問題4

程某取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是（　）萬元。

A.61.34　

B.69.24　

C.90.24　

D.82.34

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合性計(jì)算題）

參考解析：境內(nèi)經(jīng)營所得800×10%+境外48.91-6-4400（三險(xiǎn)一金）×12/10000＝117.63（萬元） 捐贈限額＝117.63×30%＝35.29（萬元）。實(shí)際發(fā)生的捐贈支出52萬元，超過限額，只能扣除35.29萬元。 取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝117.63-35.29＝82.34（萬元）

問題5

程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是（?。┤f元?！?/p>

A.13.23　

B.13.57　

C.11.88　

D.12.49

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合性計(jì)算題）

參考解析：境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝82.34×35%-6.55（速算扣除數(shù)）＝22.27（萬元） 取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額＝22.27×48.91/82.34＝13.23（萬元）

問題6 程某境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┤f元。

A.22.27　

B.19.51

C.12.15　

D.14.92　

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合性計(jì)算題）

參考解析：取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額13.23萬元＞境外實(shí)際繳納稅額2.76萬元 實(shí)際抵免額為2.76萬元。 境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)該繳納個人所得稅＝22.27-2.76＝19.51（萬元）

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