2021年稅務(wù)師《稅法一》試題回憶及參考答案（考生回憶版）

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2021年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（回憶版）

【綜合分析題】

甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元， 實際取得含稅銷售額15萬元；

（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；

（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；

（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；

（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；

（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；

（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；

（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。

已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。

根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（?。┤f元。

A.9.45

B.9.71

C.9.76

D.20.29

參考答案：A

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬元）。

【提示】委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。 珍珠、玉石首飾納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不納稅。

問題2

業(yè)務(wù)（2）銷項稅額為（?。┤f元。

A.34.66

B.29.18

C.25.38

D.30.67

參考答案：B

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）。

問題3

本月銷項稅額合計（?。┤f元。

A.271.33

B.242.79

C.271.19

D.271.36

參考答案：C

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（萬元）；

業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=29.18（萬元）；

業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）；

業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）；

業(yè)務(wù)（5）沖減銷項稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）；

本月銷項稅額合計=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬元）。

問題4

業(yè)務(wù)（6）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（?。┤f元。

A.21.66

B.13.39

C.19.06

D.19.09

參考答案：B

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（6）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）。

【提示】自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。本題購進貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，免征增值稅，免稅項目對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

從小規(guī)模納稅農(nóng)貿(mào)市場購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，不能計算抵扣進項稅額。

問題5

本月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A.259.80

B.254.27

C.225.77

D.259.85

參考答案：A

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)（7）沖減進項稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）；

業(yè)務(wù)（8）進項稅額轉(zhuǎn)出=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）；

本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（萬元）。

問題6

關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?。

A.開展科普講座門票收入免征增值稅

B.由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計稅銷售額中扣除

C.為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品的進項稅額不允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

D.為捐贈目標脫貧地區(qū)扶貧對象購進貨物的進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

E.從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計提銷項稅額

參考答案：BD

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：選項A，自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。科普單位，是指科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。商城開展科普活動取得的科普講座門票收入，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。選項C，為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品，屬于用于經(jīng)營管理，其進項稅額可以抵扣。選項E，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

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