2021第一批《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題回憶及答案（考生回憶版）

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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及參考答案（回憶版）

1【單項選擇題】

2021年度將以前年度無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（?。?。

A.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送申請報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后扣除

B.不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送資料，也不需要將相關(guān)資料留存，申報后就可以扣除

C.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送，相關(guān)資料報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后扣除

D.不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送資料，相關(guān)資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/p>

參考答案：D

考查知識點：資產(chǎn)損失的稅前扣除

參考解析：自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

2【單項選擇題】

房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是（　）。

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入10%的部分，可據(jù)實扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入10%的部分，可據(jù)實扣除

參考答案：C

考查知識點：企業(yè)所得稅中保險費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除

參考解析：房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

3【單項選擇題】

在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是（　）。

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證明材料

B.勘驗筆錄

C.當(dāng)事人的陳述

D.在我國境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料

參考答案：A

考查知識點：稅務(wù)行政訴訟的基本前提與操作規(guī)范

參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)： ①違反法定程序收 集的證據(jù)材料 ；

②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；

④無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；

⑤無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；

⑥無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 ；

⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；

⑧ 不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 法制工作的機(jī)構(gòu)依 據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

4【單項選擇題】

下列符合條件的專項附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規(guī)定同時分別扣除的是（?。?/p>

A.贍養(yǎng)老人

B.婚后購置的首套住房貸款利息

C.子女教育

D.繼續(xù)教育

參考答案：C

考查知識點：個人所得稅中的各項扣除

參考解析：對于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

5【單項選擇題】

納稅人首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，無需辦理的事項是（?。?/p>

A.審批發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量

B.領(lǐng)購增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

C.審批最高開票限額

D.繳納發(fā)票保證金

參考答案：D

考查知識點：發(fā)票領(lǐng)用

參考解析：納稅人在首次申請領(lǐng)用發(fā)票時，辦理的主要涉稅事項包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。

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2021年的稅務(wù)師考試是一場沒有硝煙的戰(zhàn)爭，相比于往年，2021年的稅務(wù)師考試難度明顯增加，考生普遍反映計算量大，題目難懂。王艷龍老師也說：“2021年稅務(wù)師考試加大了試題的深度和計算量，難度有所提升，裸考或者半裸考稅務(wù)師將成為歷史，這也許會成為稅務(wù)師考試的一個拐點，希望大家提早準(zhǔn)備2022年稅務(wù)師考試！”因此，大家一定要重視稅務(wù)師考試，即刻出發(fā)！2022年稅務(wù)師考試全年大事梳理

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