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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》錯題集：應(yīng)退增值稅額
注冊稅務(wù)師備考復(fù)習(xí)中，正保會計網(wǎng)校很多學(xué)員會把在習(xí)題練習(xí)中容易做錯的題，匯集成錯題集，發(fā)布在網(wǎng)校注稅論壇版塊，一方面可以自己備查，經(jīng)常來學(xué)習(xí)加以鞏固，另一方面，也可以和考友們一起學(xué)習(xí)參與討論。以下是學(xué)員“四葉草2014”分享給大家的《稅法一》錯題集：
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。
A.75.4萬元
B.100.9萬元
C.119.6萬元
D.137.7萬元
【正確答案】A
【試題解析】
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×8×（17%-13%）=36.8（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-36.8）=-75.4（萬元）
當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元）
119.6＞75.4；則應(yīng)退75.4萬元。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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