2015年注冊稅務師考試《稅法一》學習筆記：增值稅

　　2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考友在論壇上分享的注冊稅務師《稅法一》考試科目的學習筆記，以下是關于“增值稅”的知識，希望對廣大考生有所幫助。

　　增值稅

　　1、增值稅征稅范圍一般規(guī)定：銷售貨物（有形動產(chǎn)），提供加工、修理修理勞務，提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)，進口貨物。

　　2、增值稅類型：（生產(chǎn)、收入、消費）2009年1月1日我國實行消費型增值稅

　　資產(chǎn)：（有形、無形）

　　有形資產(chǎn)（增值稅）

　　不動產(chǎn)（營業(yè)稅）

　　無形資產(chǎn)：專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權(quán)（營改增）

　　土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)（營）

　　勞務：加工、修理修配勞務（增）

　　其他勞務

　　3、稅率：

　　交通運輸業(yè)11%（陸路、水路、航空運輸、管道運輸）遠洋運輸中的（程租、期租、濕租）既租工具又配操作人員。

　　郵政業(yè)11%（郵政儲蓄按金融保險業(yè)征營業(yè)稅）

　　部份現(xiàn)代服務業(yè)：

　　有形動產(chǎn)租賃17%（遠洋運輸中的（光租、干租）只租工具不配操作人員

　　物流輔助服務6%、（航空、港口碼頭、貨運客場、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關、倉儲、裝卸搬運、收派）

　　研發(fā)和技術服務6%、（研發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢、合同能源管理、工程勘測）

　　信息技術服務6%（軟件、電路設計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務流程管理）

　　文化創(chuàng)意服務6%（設計、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識產(chǎn)權(quán)、廣告服務、會議展覽）

　　鑒證咨詢服務6%（認證、鑒證、咨詢、代理記帳、翻譯）

　　廣播影視服務6%（節(jié)目制作、發(fā)行、播映、放映）

　　4、征稅范圍：

　　貨物期貨（在實物交割環(huán)節(jié)繳納增值稅）

　　銀行銷售金銀（增值稅）

　　典當業(yè)銷售死當物品和寄售業(yè)銷售寄售物品（增值稅）

　　電梯：（1）銷售購進的并負責安裝保養(yǎng)維修的收入（一并繳納增值稅）

　　   　?。?）銷售自產(chǎn)并負責安裝（分別計增和營）

　　　　?。?）不生產(chǎn)、銷售只負責維修保養(yǎng)等（營）

　　5、資產(chǎn)重組：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　納稅人提供的礦山服務：

　　與有形動產(chǎn)相關的勞務（礦山資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選）繳納增值稅

　　與不動產(chǎn)有關的勞務（礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務、礦井蒼道構(gòu)筑）繳納營業(yè)稅

　　公用事業(yè)：

　　電力公司收取的過網(wǎng)費（增值稅）

　　從事熱力、電力、燃氣、自來水公司收取的一次性費用（與貨物銷售量有關的征收增值稅）

　　燃油電廠收取的發(fā)電補貼（不征增值稅）

　　供電企業(yè)利用自身輸變電設備進行電壓調(diào)節(jié)（征收增值稅）

　　執(zhí)法部門：

　　執(zhí)法部門的拍賣變賣收入罰沒收入上繳財征（不征稅）

　　經(jīng)營單位拍賣物品再銷售的（照章征增值稅）

　　指定單位將罰沒物品按正常銷售渠道銷售（照章征增值稅）

　　印刷企業(yè)：

　　印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　印刷圖書、報紙、雜志（紙張由印刷廠提供）按銷售貨物13%征增值稅

　　印刷圖書、報紙、雜志（紙張由出版單位提供）按提供勞務17%征增值稅

　　印刷資料、信紙（無論哪方提供紙張，均按銷售貨物17%征增值稅）。

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　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

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正保會計網(wǎng)校
2015年02月05日