2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：應(yīng)納稅額的計算（07.09）

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。

第三章　營業(yè)稅改征增值稅　

　　知識點、應(yīng)納稅額的計算

一、一般計稅方法（一般納稅人使用）：

當(dāng)期購進扣稅法

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

（一）銷項稅額

銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。

銷售額中關(guān)注：

1.提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓：

（1）退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。

（2）開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

2.采取折扣方式提供應(yīng)稅服務(wù)：

將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

3.視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的確定

（二）進項稅額

1.準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（1）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

（4）接受的旅客運輸服務(wù)。

3.進項稅額轉(zhuǎn)出

（1）已抵扣進項稅額的購進貨物，發(fā)生不得抵扣事項；

（2）發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額。

二、簡易計稅方法（適用于小規(guī)模納稅人）：

應(yīng)納稅額＝不含增值稅的銷售額×3%

三、計稅方法的特殊規(guī)定

1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

2.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

3.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

4.銷售使用過的固定資產(chǎn)。

一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。 

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