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持股期限
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2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：持股期限
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》“持股期限”概念提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
針對提問的題目：
2010年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2012年1月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。2013年12月取得該上市公司分得的股紅利10000元。在不考慮其他費用的情況下，計算上述業(yè)務(wù)孫某應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.3500
B.3990
C.5000
D.5500
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）
解禁限售股應(yīng)繳納個人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×25%=3990（元）
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詳細(xì)問題描述： 持股期限從解禁日算起嗎？那就是應(yīng)按照“1個月以上至1年（含1年），暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額”，而答案是：解禁限售股應(yīng)繳納個人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×25%=3990（元），是否有誤？ 答疑老師回復(fù)： 不是的，按實際持有時間，解禁是說解禁后可以流通轉(zhuǎn)讓。題目沒有問題，持有期間取得股息紅利個稅：10000×20%×25%減按25%計算的。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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