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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:消費(fèi)稅的抵扣

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/17 09:10:50 字體:

  2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第四章“消費(fèi)稅的抵扣”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

 注冊(cè)稅務(wù)師:消費(fèi)稅的抵扣

  詳細(xì)問題描述:

  我想?yún)^(qū)分一下增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),這里僅只從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅:

  1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí):

  增值稅的銷項(xiàng)稅計(jì)稅依據(jù)為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)和增值稅是一樣的。

  2、購入應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí):

  增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅為專用發(fā)票上注明的金額(不考慮免稅農(nóng)產(chǎn)品)計(jì)算抵扣,運(yùn)費(fèi)按新政策運(yùn)輸專票上的增值稅抵扣;如果是連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅的抵扣是按增值稅專用發(fā)票上注明的金額計(jì)算抵扣(在領(lǐng)用環(huán)節(jié)),不考慮運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi),但是取得的是普通發(fā)票的話,消費(fèi)稅也是可以計(jì)算抵扣的,而增值稅就不行。

  老師,我這樣理解對(duì)不對(duì)?

  答疑老師回復(fù):

  有一點(diǎn)不正確,取得普通發(fā)票的消費(fèi)稅是不能扣稅的,下面就是 (國稅發(fā)【2006】49號(hào))對(duì)扣稅憑證的規(guī)定:

  調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定 (國稅發(fā)【2006】49號(hào))

  四、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣

 ?。ㄒ唬┑挚蹜{證

  通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下:

  1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  (1)納稅人從增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品,外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為專用發(fā)票,未提供規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

 ?。?)納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品,外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅。

  2.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的,不予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

  3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》,納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》的,不予抵扣進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅。

  其他的理解均正確。

注冊(cè)稅務(wù)師考試答疑精華

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